Як з’явилася спрощена система оподаткування

Ігор Бураковський
24 серпня, 2021 вiвторок
07:40

"Еспресо" та Інститут економічних досліджень та політичних консультацій представляють спільний проєкт до 30-річчя Незалежності України

Як країна пройшла шлях від планової до ринкової економіки та які найбільші виклики зустрічала на цьому шляху.   

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва (далі ССО) була запроваджена Указом Президента України в 1999 році. Цей указ заклав принципи системи, які й сьогодні залишаються практично незмінними. Водночас сам механізм регулювання з того часу зазнав багатьох змін. В 2011 році питання функціонування спрощеної системи оподаткування були врегульовані законодавчо.

ССО – це особливий механізм справляння податків і зборів, суть якого полягає в заміні сплати окремих податків і зборів сплатою єдиного податку. Мова йде про заміну єдиним податком податку на прибуток підприємств, на доходи фізичних осіб, на додану вартість, на майно в частині земельного податку та рентної плати за спеціальне використання води. Фактично згідно названого раніше Указу Президента платники єдиного податку звільнялись від сплати 16 видів податків, платежів, зборів та внесків. Паралельно з цим підприємці-спрощенці ведуть спрощений облік та звітність.

Всі підприємці діляться на чотири групи (в залежності від виду діяльності, наявності чи відсутності найманих працівників, граничної величини доходу). Для кожної з груп визначаються особливості застосування спрощеної системи оподаткування в тому числі й ставка єдиного податку. Підприємець може самостійно обирати загальну чи спрощену систему оподаткування, а в межах спрощеної системи – сплачувати ПДВ чи ні. 

Запровадження ССО мало на меті сприяння розвитку малого бізнесу наступним чином через:

- зниження оподаткування порівняно з загальною системою сплати податків –вивільнення коштів для економічної діяльності внаслідок зменшення відповідних витрат; 

- спрощення процедур реєстрації, звітності, бухгалтерського обліку – це зменшення адміністративних витрат, зменшення ризику помилок та, відповідно, санкцій за порушення відповідних правил та процедур. 

Фактично, ССО запроваджувалась як певна альтернатива загальній системі, інституційні вади якої у цілому ряду випадків штовхала малих підприємців в тінь внаслідок високих витрат дотримання  відповідних правил та процедур. Тому ССО розглядалась як інструмент детінізації економіки, отримання відповідного фіскального ефекту та боротьби з корупцією в податковій сфері. З іншого боку, вважається, що ССО в тій чи іншій формі дозволяє податківцям зосередити свої зусилля на моніторингу фінансової діяльності середніх та великих підприємств.

Станом на 18 липня 2021 року в Україні нараховувалось 1,944,007 активних фізичних осіб – підприємців. В 2020 році податкові надходження від ФОП склали 27,6 млрд грн. Слід зазначити, що єдиний податок є другим за важливістю після податку на доходи фізичних осіб джерелом наповнення місцевих бюджетів.В 2020 загальні надходження від єдиного податку склали 38,0 млрд грн, що становить 13,1% від усієї суми доходів загального фонду місцевих бюджетів. Як вже зазначалось, фізичні особи-підприємці перерахували до місцевих бюджетів 27,6 млрд грн єдиного податку (або 72,6% від його загального обсягу), а юридичні особи - 5,1 млрд грн (або 13,4%). Сума єдиного податку, сплаченого сільгоспвиробниками, склала 5,3 млрд грн (14,0% загального обсягу).

ССО мала цілий ряд позитивних ефектів на мікро- та макрорівні. Водночас, її почали використовувати середні та великі підприємства для мінімізації податкових платежів, виведення готівки тощо. Також відзначалось, що наявність пільг є порушенням принципів справедливої конкуренції та цілісності податкової системи. МВФ також вказував на необхідність скорочення різного роду пільг та перегляд механізмів їх надання з тим, щоб посилити фіскальну дисципліну. 

Ці та інші обставини зумовили внесення змін, які стосувалися ставок єдиного податку, порядку його нарахування, переліку податків та платежів, які замінювались єдиним податком, а також критеріїв надання підприємствам та ФОП права на використання ССО. В 1995 році з метою посилення фіскальної дисципліни було ухвалено Закон про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

В процесі обговорення перспектив існування спрощеного оподаткування в 2020 році Україна взяла на себе ряд зобов’язань перед МФВ, зокрема:

- запобігати ухиленню від сплати податків та зловживання спрощеним режимом оподаткування; 

- вживати заходи для стимулювання малого і середнього бізнесу до роботи з використанням загального режиму оподаткування;

- утримуватись від розширення критеріїв відповідності для спрощеної системи оподаткування, 

- утриматись від впровадження нових груп платників податків, які мають право користуватися спрощеним режимом оподаткування.

Сьогодні, як і раніше, навколо ССО йдуть гарячі дискусії. Її прихильники пропонують не тільки зберегти чинну систему але, навіть, розширити коло підприємців, які можуть нею скористатись. Інші пропонують її скасувати. Багато суперечок виникає щодо обов’язкового використання спрощенцями РРО. Але в цілому слід визнати, що система відіграла позитивну роль в розвитку підприємництва, а її реформування слід розглядати в рамках податкової реформи як такої. 

Теги:
Читайте також:
Київ
+7°C
  • Київ
  • Львів
  • Вінниця
  • Дніпро
  • Донецьк
  • Житомир
  • Запоріжжя
  • Івано-Франківськ
  • Кропивницкий
  • Луганськ
  • Луцьк
  • Миколаїв
  • Одеса
  • Полтава
  • Рівне
  • Суми
  • Сімферополь
  • Тернопіль
  • Ужгород
  • Харків
  • Херсон
  • Хмельницький
  • Черкаси
  • Чернівці
  • Чернигів
  • USD 38.01
    Купівля 38.01
    Продаж 38.55
  • EUR
    Купівля 41.09
    Продаж 41.93
  • Актуальне
  • Важливе
2024, субота
2 березня
12:30
Британська розвідка оцінила, як втрата другого літака А-50У вплине на армію РФ
12:19
Удар по 9-поверхівці в Одесі: вбито 3-річного хлопчика, тіло матері шукають
12:05
OPINION
Юрій Богданов
Чітке дежавю літа 2022
12:02
град
Росія та Білорусь не змогли узгодити ціну щодо виготовлення деталей до "Градів", - ГУР
11:35
безпілотник, дрон
У Білгородському районі РФ заявили про атаку БПЛА: без світла залишились два села
11:29
Речник Повітряних сил Юрій Ігнат
"Отримали додаткові інструменти": у Повітряних силах прокоментували "літакопад" РФ
11:11
Оновлено
Наслідки удару по Одесі 2 березня
Росіяни атакували Україну "шахедами": на Харківщині є влучання, в Одесі зруйновано багатоповерхівку. Троє загиблих, 11 постраждалих
11:03
імпорт електроенергії
В Одесі через атаку РФ знеструмлені 144 споживачі: ситуація в енергосистемі станом на 2 березня
10:51
вугілля порт
На складах українських теплових станцій на 236 тис. тонн більше вугілля, ніж передбачалося
10:42
Айріс Апфель
На 102 році життя померла дизайнерка інтерʼєру Айріс Апфель
10:35
обстріл
Російська армія обстріляла Херсонщину: загинув чоловік
10:27
Оновлено
війна з Росією Харків безпілотник ППО
"Треба посилювати повітряний щит": Зеленський відреагував на нічну атаку РФ
10:21
Інтерв’ю
Олег Нів'євський, фото УКАБ
Польські протести — це спосіб вибити гроші з ЄС. Розмова Еспресо з Олегом Нів'євським
10:18
Оновлено
У Санкт-Петербурзі БПЛА влучив у будинок
У Санкт-Петербурзі пролунав вибух: росЗМІ заявляють про влучання БПЛА у будинок поруч із нафтобазою
10:13
Віктор Орбан
Орбан заявив, що Трамп - єдиний серйозний шанс для припинення війни в Україні
10:04
Ексклюзив
втрати росіян
"Окупанти щодня відправляють батальйон на штурмові дії": підполковник Чех про бої на Кремінському напрямку
10:01
OPINION
Вікторія Сюмар
Неперевершені циніки від влади говорять про цинізм опозиції
09:51
Окупанти в Маріуполі
"Велика зачистка перед виборами": у Маріуполь приїхали екіпажі поліцейських з РФ для пошуку партизанів, - Андрющенко
09:45
Володимир Зеленський
"Українська розвідка назвала дату усунення Зеленського від влади": росЗМІ поширюють черговий фейк
09:29
Олександр Сирський
"Залежить від командира та штабу": Сирський пояснив, чому деяким бригадам ЗСУ не вдається утримувати оборону
09:11
прощання із Да Вінчі
Київрада виділила земельну ділянку під сквер імені "Да Вінчі"
09:06
Віталій Кличко
"Це брехня, крапка": Кличко заявив, що загрози затоплення метро у Києві не існує
08:36
Огляд
Антифуфломіцин, подолана криза середнього віку і джентльмен-воїн – 5 книг про те, що трапляється так рідко
08:34
Німецькі винищувачі перехопили літаки РФ біля Латвії
Німецькі винищувачі вперше перехопили літаки РФ біля Латвії
08:18
сили ППО
Нічна атака РФ: сили ППО знищили 14 із 17 ворожих "шахедів"
08:15
Біля окупованої ЗАЕС вкотре чутно вибухи та постріли, - МАГАТЕ
08:00
OPINION
Міхал Марек
Поляки знають, що протести "фермерів" - справа росіян
07:52
Оновлено
втрати окупантів
Російська армія за добу втратила 14 танків, 47 артсистем і 960 військових, - Генштаб
07:33
Олексій Навальний
Суди у Росії прирівняли прізвище Навального до екстремістської символіки
06:57
Посуха
Найсильніша за останні 20 років: на Сицилії оголосили надзвичайну ситуацію через посуху
06:37
Арктика
Національний антарктичний науковий центр отримав доступ до дослідницької інфраструктури в Арктиці й Антарктиці
06:19
У РФ заявили про випробування балістичної ракети "Ярс": хочуть налякати Захід і змусити скоротити допомогу Україні, - ISW
05:59
Через зміни клімату Чорне море стає все більш привабливим для туристів, - дослідження
05:31
Аеропорт у Франкфурті
ЄС розширює збір даних про авіапасажирів для посилення боротьби з тероризмом
05:00
Білий Дім
Байден зустрівся з Мелоні в Білому домі: обговорили посилення допомоги Україні
04:03
Путін і Навальний
Путін боявся бунту через похорон Навального, - The Moscow Times
03:35
Париж метро
Клопи у Парижі: паніку поширювали агенти РФ і пов'язували її з біженцями з України
02:47
КНДР, Північна Корея
Поставки зброї з КНДР у Росію морем припинилися, – розслідування
02:19
сталь, прокат, імпорт металургії
Минулого року ЄС знизив імпорт металургії з РФ майже на 40%, - Eurostat
01:24
ссвіт Молдова Росія
Лідерка молдовської автономії Гагаузія приїхала в Росію та попросила "підтримки"
Більше новин