Як з’явилася спрощена система оподаткування

Ігор Бураковський
24 серпня, 2021 вiвторок
07:40

"Еспресо" та Інститут економічних досліджень та політичних консультацій представляють спільний проєкт до 30-річчя Незалежності України

Як країна пройшла шлях від планової до ринкової економіки та які найбільші виклики зустрічала на цьому шляху.   

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва (далі ССО) була запроваджена Указом Президента України в 1999 році. Цей указ заклав принципи системи, які й сьогодні залишаються практично незмінними. Водночас сам механізм регулювання з того часу зазнав багатьох змін. В 2011 році питання функціонування спрощеної системи оподаткування були врегульовані законодавчо.

ССО – це особливий механізм справляння податків і зборів, суть якого полягає в заміні сплати окремих податків і зборів сплатою єдиного податку. Мова йде про заміну єдиним податком податку на прибуток підприємств, на доходи фізичних осіб, на додану вартість, на майно в частині земельного податку та рентної плати за спеціальне використання води. Фактично згідно названого раніше Указу Президента платники єдиного податку звільнялись від сплати 16 видів податків, платежів, зборів та внесків. Паралельно з цим підприємці-спрощенці ведуть спрощений облік та звітність.

Всі підприємці діляться на чотири групи (в залежності від виду діяльності, наявності чи відсутності найманих працівників, граничної величини доходу). Для кожної з груп визначаються особливості застосування спрощеної системи оподаткування в тому числі й ставка єдиного податку. Підприємець може самостійно обирати загальну чи спрощену систему оподаткування, а в межах спрощеної системи – сплачувати ПДВ чи ні. 

Запровадження ССО мало на меті сприяння розвитку малого бізнесу наступним чином через:

- зниження оподаткування порівняно з загальною системою сплати податків –вивільнення коштів для економічної діяльності внаслідок зменшення відповідних витрат; 

- спрощення процедур реєстрації, звітності, бухгалтерського обліку – це зменшення адміністративних витрат, зменшення ризику помилок та, відповідно, санкцій за порушення відповідних правил та процедур. 

Фактично, ССО запроваджувалась як певна альтернатива загальній системі, інституційні вади якої у цілому ряду випадків штовхала малих підприємців в тінь внаслідок високих витрат дотримання  відповідних правил та процедур. Тому ССО розглядалась як інструмент детінізації економіки, отримання відповідного фіскального ефекту та боротьби з корупцією в податковій сфері. З іншого боку, вважається, що ССО в тій чи іншій формі дозволяє податківцям зосередити свої зусилля на моніторингу фінансової діяльності середніх та великих підприємств.

Станом на 18 липня 2021 року в Україні нараховувалось 1,944,007 активних фізичних осіб – підприємців. В 2020 році податкові надходження від ФОП склали 27,6 млрд грн. Слід зазначити, що єдиний податок є другим за важливістю після податку на доходи фізичних осіб джерелом наповнення місцевих бюджетів.В 2020 загальні надходження від єдиного податку склали 38,0 млрд грн, що становить 13,1% від усієї суми доходів загального фонду місцевих бюджетів. Як вже зазначалось, фізичні особи-підприємці перерахували до місцевих бюджетів 27,6 млрд грн єдиного податку (або 72,6% від його загального обсягу), а юридичні особи - 5,1 млрд грн (або 13,4%). Сума єдиного податку, сплаченого сільгоспвиробниками, склала 5,3 млрд грн (14,0% загального обсягу).

ССО мала цілий ряд позитивних ефектів на мікро- та макрорівні. Водночас, її почали використовувати середні та великі підприємства для мінімізації податкових платежів, виведення готівки тощо. Також відзначалось, що наявність пільг є порушенням принципів справедливої конкуренції та цілісності податкової системи. МВФ також вказував на необхідність скорочення різного роду пільг та перегляд механізмів їх надання з тим, щоб посилити фіскальну дисципліну. 

Ці та інші обставини зумовили внесення змін, які стосувалися ставок єдиного податку, порядку його нарахування, переліку податків та платежів, які замінювались єдиним податком, а також критеріїв надання підприємствам та ФОП права на використання ССО. В 1995 році з метою посилення фіскальної дисципліни було ухвалено Закон про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

В процесі обговорення перспектив існування спрощеного оподаткування в 2020 році Україна взяла на себе ряд зобов’язань перед МФВ, зокрема:

- запобігати ухиленню від сплати податків та зловживання спрощеним режимом оподаткування; 

- вживати заходи для стимулювання малого і середнього бізнесу до роботи з використанням загального режиму оподаткування;

- утримуватись від розширення критеріїв відповідності для спрощеної системи оподаткування, 

- утриматись від впровадження нових груп платників податків, які мають право користуватися спрощеним режимом оподаткування.

Сьогодні, як і раніше, навколо ССО йдуть гарячі дискусії. Її прихильники пропонують не тільки зберегти чинну систему але, навіть, розширити коло підприємців, які можуть нею скористатись. Інші пропонують її скасувати. Багато суперечок виникає щодо обов’язкового використання спрощенцями РРО. Але в цілому слід визнати, що система відіграла позитивну роль в розвитку підприємництва, а її реформування слід розглядати в рамках податкової реформи як такої. 

Читайте також:
Київ
-10°C
  • Київ
  • Львів
  • Вінниця
  • Дніпро
  • Донецьк
  • Житомир
  • Запоріжжя
  • Івано-Франківськ
  • Кропивницкий
  • Луганськ
  • Луцьк
  • Миколаїв
  • Одеса
  • Полтава
  • Рівне
  • Суми
  • Сімферополь
  • Тернопіль
  • Ужгород
  • Харків
  • Херсон
  • Хмельницький
  • Черкаси
  • Чернівці
  • Чернигів
  • USD 39.66
    Купівля 39.66
    Продаж 40.34
  • EUR
    Купівля 42.13
    Продаж 43.06
  • Актуальне
  • Важливе
2023, середа
8 лютого
09:31
Ексклюзив
Окупанти знов атакують
Майже добу ворог не припиняє штурмувати Авдіївку, - начальник міської ВА
09:29
Окупанти, Херсон, Херсонщина
Війська РФ 29 разів за добу атакували Херсонщину, 2 людини дістали поранення
09:22
швидка
За минулу добу російські загарбники поранили двох мешканців Бахмута
09:04
окупанти, орки
Росія знову обстріляла Вовчанськ на Харківщині: загинула літня жінка, поранення отримала 16-річна дівчина
08:58
долар євро валюта обмін
Курс валют в Україні 8 лютого: що з цінами на долар, євро, злотий
08:57
Ллойд Остін
У Китаї відмовились від телефонної розмови зі США після збиття їхньої повітряної кулі
08:51
Ексклюзив
ЗСУ
На Сватівському напрямку бої тривають цілодобово, - командир роти ЗСУ Федоренко
08:48
Чорне море, узбережжя
Мешканців Одеси попередили про високу мінну небезпеку з Чорного моря
08:39
Оновлено
Ракетний удар по Харкову
Росіяни влучили ракетами по промисловому об'єкту та парку в Харкові
08:32
Су-25
РФ втратила за добу в Україні понад 900 військових, літак, гелікоптер та 8 танків
08:19
російські окупанти
Ворожі війська зранку тричі обстріляли Миколаївщину
08:04
OPINION
Віктор Каспрук
Війна в Україні – це тотальна війна, і ставки є занадто великими
07:49
Результати нічної атаки РФ на Нікополь
Ворог вночі атакував важкою артилерією Нікопольщину
07:47
Камала Гарріс
Віцепрезидентка США їде до Мюнхена, де говоритиме про нову допомогу Україні, - Reuters
07:21
аерозольні гранати К-51
Біля Водяного росіяни скинули на позиції ЗСУ заборонені аерозольні гранати "К-51", - Генштаб
06:41
Джо Байден ООН
Байден пообіцяв допомагати Україні до перемоги у війні
06:35
Газпром
В ISW пояснили, навіщо Газпром створить власну ПВК
06:08
російські окупанти
ISW: Росія ставить нереалістичні терміни й не має бойової потужності, необхідної для проведення великого наступу
05:41
Діти
Україна повернула 128 дітей, яких загарбники вивезли до Росії
05:25
Польща
Польща планує надати Україні черговий пакет енергетичної допомоги
04:42
окупанти, орки
Терористи провели обшуки і затримали вірян ПЦУ, ГКЦУ і "Свідків Єгови" на тимчасово окупованих територіях
04:20
Данило Сікан (в центрі)
Футболіст "Шахтаря" Сікан вдарив росіянина у турецькому готелі, - ЗМІ
03:51
Знищений окупант
ЗСУ ліквідували рашиста, який глумився над прапором України, і є у базі "Миротворець", - офіцер Штефан
02:56
Ярослава Магучіх
"У мене це таке клеймо": легкоатлетці Магучіх пригадали фото з росіянкою Ласіцкене
02:29
Росіяни обманули українців, які були змушені виїхати з Херсонщини до Томської області, - ЦНС
01:43
Сауль Альварес та Дмитро Бівол (праворуч)
"Це єдиний бій, про який я думаю": найбагатший боксер світу заявив про бажання битись з росіянином
01:32
гривня
Росія посилила боротьбу з гривнею на окупованих територіях, - Центр нацспротиву
01:27
Оновлено
вибух
У тимчасово окупованому Донецьку пролунали вибухи
01:22
Морська піхота, ЗСУ, українські військові
Морські піхотинці знищили 33 росіян, танк і безпілотник
01:13
Юрій Бойко
Робоча група повторно розгляне можливість позбавити Бойка звання Героя України
01:05
Олександр Радченко
Помер колишній футболіст "Динамо" і збірної України Радченко
00:46
На Сумщині внаслідок російського обстрілу загинула літня жінка
00:41
Віктор Вексельберг
У США соратника підсанкційного російського олігарха Вексельберга звинуватили в ухилянні від санкцій і відмиванні грошей
00:32
"Фламенгу" - "Аль-Хіляль", клубний чемпіонат світу
Визначився перший фіналіст клубного ЧС з футболу
00:13
путін та шойгу
Центр протидії дезінформації оприлюднив добірку фейків від Росії за 7 лютого
00:10
Оновлено
Землетрус в Туреччині
Землетрус у Туреччині та Сирії: кількість жертв сягнула понад 7800
2023, вiвторок
7 лютого
23:57
Іван Баканов
СБУ завершила службове розслідування проти екскерівника Баканова, - народні депутати
23:49
ЗСУ
У Польщі готові щомісяця тренувати два батальйони ЗСУ
23:35
Олімпіада
П'ять скандинавських країн вимагають від МОК не повертати спортсменів з РФ та Білорусі на змагання
23:00
танк Leopard 1
Нідерланди, Данія та Німеччина домовились передати Україні близько 100 модернізованих танків Leopard 1
Більше новин